PROFIT AND LOSS (P/L) OR OTHER PREHENSIVE INCOME (OCI)
Phần 2
 |
| Other comprehensive income (OCI) |
- IAS 19 employee benefit
IAS này quy định khoản remeasurement of plan asset and plan obligation đối với Defined benefit scheme sẽ được ghi nhận vào OCI trong báo cáo statement of profit and loss and other comprehensive income và khoản mục other reserves trong báo cáo statement of financial position. khoản other reserves sẽ không được recycled from OCI to P/L.
- IFRS 9 – Financial instrument - FVTOCI
Nếu financial assets được recognized under FVTOCI method thì gains or loss from financial assets sẽ được ghi nhận vào OCI trong báo cáo statement of profit and loss and other comprehensive income và khoản mục other reserves trong báo cáo statement of financial position.
When Financial asset is disposed, khoản accumulated other reserves không được recycled from OCI to P/L, mà được transfer to RE as follow:
Dr other reserves
Cr RE
- IFRS 9 – Financial instrument - Hedging
Theo IFRS này, với trường hợp cash flow hedging, phần gains or loss từ remeasuring derivative sẽ được ghi nhận vào OCI trong báo cáo statement of profit and loss and other comprehensive income và khoản mục other reserves trong báo cáo statement of financial position.
When derivative is disposed, khoản accumulated other reserves được recycled from OCI to P/L as follow:
Dr other reserves
Cr P/L
- IAS 21 – effects of changes in foreign exchange rates
Theo IAS này, đối với khoản gains or loss từ translating financial statement of a foreign subsidiary sẽ được ghi nhận vào OCI trong báo cáo consolidated statement of profit and loss and other comprehensive income và khoản mục other reserves trong báo cáo consolidated statement of financial position.
When the foreign subsidiary is disposed, khoản accumulated other reserves được recycled from OCI to P/L as follow:
Dr other reserves
Cr P/L
Mình xin tóm tắt vấn đề recycled from OCI to P/L qua bảng dưới đây:
|
IFRSs
and IASs
|
Recycled or not?
|
|
|
Yes
|
No
|
|
|
IAS
16 – PPE
|
|
x
|
|
IAS
19 employee benefit
|
|
x
|
|
IFRS
9 – FVTOCI
|
|
x
|
|
IFRS
9 – Hedging
|
x
|
|
|
IAS
21 – effects of changes in foreign exchange rates
|
x
|
|
Theo kinh nghiệm của mình phần lớn các khoản income và expenses đã được ghi nhận vào OCI thì sẽ không được recycled trở lại P/L. Tuy nhiên, trừ 2 trường hợp thuộc IFRS 9 – hedging và IAS 21 ở bên trên.
Cám ơn các bạn đã theo dõi bài viết của mình.
Hy vọng nhận được lời comment và góp ý từ các bạn
MST 17
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét