IAS 16: Property, plant and equipment
Chào các bạn, như các bạn
đã biết IAS 16 về PPE tương đối phổ biến, vì thế mình sẽ không nói hết các vấn
đề về IAS này mà chỉ tập trung vào 1 vài vấn đề mình nghĩ các bạn cần nhấn mạnh
thêm:
1. Measurement methods: Revaluation
model
Với revaluation model, khi
entity chọn PP này, entity phải revalue regularly and for all PPE thuộc loại
tài sản đó. Accounting treatment for surplus or loss sẽ như sau:
TH
1: năm đầu tiên surplus, năm sau loss:
Phần loss của năm sau
này, đầu tiên sẽ được ghi giảm quỹ revaluation surplus, không ảnh hưởng đến
P/L. Nếu vẫn còn thừa thì mới được ghi nhận vào P/L.
TH
2: Năm đầu tiên loss, năm sau surplus:
Phần surplus của năm
sau này, đầu tiên sẽ được ghi tăng vào P/L, coi như một khoản reversal of loss.
Nếu như vẫn còn thừa sẽ được ghi nhận vào revaluation surplus.
Note:
entity có thể chọn lựa realize revaluation surplus đều theo các năm, khi đó
entity sẽ thực hiện chuyển 1 phần revaluation surplus sang Re, cụ thể: Dr
revaluation surplus và Cr RE.
2. Separate item (khấu hao riêng các bộ
phận)
Bình thường các bộ phận
của một PPE sẽ được ghi nhận như là 1 single asset và depreciate over its
useful life. Tuy nhiên, các bạn lưu ý với trường hợp, các bộ phận trong tài sản
đó có useful life khác nhau, thì sẽ phải khấu hao riêng theo
useful life của bộ phận đó.
For example:
A machine has a useful
life of 30 years, but its engine has to be replaced after 10 years. Hence, its engine is depreciated individually over
10 years and the rest of the machine is depreciated over 30 years.
3. Overhauls
Nếu 1 PPE yêu cầu regular
overhaul, thì khoản overhaul này sẽ được capitailize
như một separate component và depreciate đến hết giao đoạn tiếp theo.
For example: an overhaul was required at the end of year 3 for an aircraft and every third year thereafter at a cost of $1.2m this would be capitalized as a separate component. $1.2m would be added to the cost and depreciated over the next 3 years.
For example: an overhaul was required at the end of year 3 for an aircraft and every third year thereafter at a cost of $1.2m this would be capitalized as a separate component. $1.2m would be added to the cost and depreciated over the next 3 years.
Note: các bạn lưu ý,
entity không provide cho khoản
overhaul này, tức là không ghi nhận provision cho overhaul bởi vì no
obligaiton.
4. Dismantling cost
Đây là chi phí tháo dỡ TSCĐ khi tài sản đó hết thời hạn sử dụng hoặc thời hạn thuê. IAS 16 quy định doanh nghiệp phải capitalize chi phí này và đồng thời, recognize a provision at PV, định khoản như sau: Dr PPE and Cr Provision
Khoản Provsion này sẽ được unwind hàng năm.
MST17
4. Dismantling cost
Đây là chi phí tháo dỡ TSCĐ khi tài sản đó hết thời hạn sử dụng hoặc thời hạn thuê. IAS 16 quy định doanh nghiệp phải capitalize chi phí này và đồng thời, recognize a provision at PV, định khoản như sau: Dr PPE and Cr Provision
Khoản Provsion này sẽ được unwind hàng năm.
MST17
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét