IAS 38 - INTANGIBLE ASSETS

IAS 38 – INTANGIBLE ASSETS

Ias 38 - intangible assets

Hi các bạn, rất vui được gặp lại các bạn, các bạn chắc hẳn đã quen với các tài sản vô hình như software, trademark, copyright… Trong phần này mình sẽ chia sẻ về IAS38 – Intangible assets, những vẫn tập trung vào chương trình của môn F7 các bạn nhé.
1. Concept
Is an identifiable non-monetary asset without physical substance:
(a) Controlled by the entity as a result of events in the past
(b) Something from which the entity expects future economic benefits to flow
(c) Must be indentifiable
2 criteria a và b trên giống với một Assets bình thường, riêng c là tiêu chi riêng cho intangible asset, phần này mình sẽ nói trong chương trình của môn P2. Vì không thỏa mãn 3 tiêu chi trên, thế nên advertising cost, training cost, customer list không được tính là tài sản vô hình.
2. Amortization or not?
Giống như PPE, intangible assets cũng được measure theo 2 model: cost model and revaluation model. Tuy nhiên, intangible asset khác PPE ở chỗ nó có thể có thời gian sử dụng vô hạn.
Việc amortization của intangible asset phụ thuộc useful life của tài sản đó:
TH 1: Indefinite useful life (tài sản có thời gian sử dụng vô hạn):
- No amortization
- Review hàng năm useful life và impairment
TH 2: Finite useful life (tài sản có thời gian sử dụng hữu hạn):
- Amortization over its useful life (khấu hao qua thời gian sử dụng của Tài sản đó)
3. Research and development expense
Research expense: always expensed into P/L
Development expense: Only capitalize when it meets the following criteria: Viết tắt bằng từ PIRATE
P: Probable future economic benefit
I: Intention to use
R: Resource to complete
A: Ability to use
T: Technical feasibility
E: Expenses can be measured reliably
Các bạn lưu ý là entity chỉ capitalize khi thỏa mãn ĐK trên thôi, tất cả nhưng chi phí không thỏa mãn sẽ tính vào expense trong kỳ.
Question:
Doug Co is developing a new production process. During 20X3, expenditure incurred was $100,000, of which $90,000 was incurred before 1 December 20X3 and $10,000 between 1 December 20X3 and 31 December 20X3. Doug Co can demonstrate that, at 1 December 20X3, the production process met the criteria for recognition as an intangible asset.
Nếu các bạn có đọc bài viết của mình, xin hãy comment câu trả lời ở bên dưới.
Cám ơn các bạn rất nhiều,
MST17