IAS 28 INVESTMENT IN ASSOCIATE
 |
| IAS 28 |
1. Significant influence
Nói đến Ass có thể các bạn sẽ nhớ tới những khoản investment từ 20% trở lên. Tuy nhiên, lớn hơn 20% không phải là điều quan trọng nhất, theo IAS 28 một khoản investment được coi là Ass khi entity có Significant influence, tức thoải mãi 5 điều kiện sau:
- Representation on the board of directors or equivalent governing body of the investee;
- Participation in the policy-making process, including participation in decisions about dividends or other distributions;
- Material transactions between the entity and the investee;
- interchange of managerial personnel; or
- provision of essential technical information
Trong 5 điều kiện này, thì 2 điều kiện đầu được coi là quan trọng nhất. Tuy nhiên, các bạn đừng nhầm giữa Control và Significant influence. Control là khi entity control and direct significant activities, còn significant influence chỉ là tham dự vào quá trình đưa ra quyết định thôi.
2. Equity method
Như các bạn đã biết, Ass được account theo PP equity method, phương pháp này được tính toán theo công thức dưới đây:
|
Opening
balance:
|
X
|
|
+
Share of post-acquisition profit:
|
x
|
|
-
Dividend received:
|
(x)
|
|
-
Impairment of Ass:
|
(x)
|
|
-
Share of Unrealized profit:
|
(x)
|
|
Closing
balance:
|
x
|
PP equity method quy định entity phải eliminate phần unrealized profit từ intra- group sale, bất kể là từ Parent to Ass hay ngược lại đều được adjust as follows:
DEBIT Share of profit of associate or RE (P)
CREDIT Investment in associate
Khác với Parent và Sub, ở đây chúng ta không điều chính toàn bộ phần Pup mà chỉ điều chỉnh tương ứng với % sở hữu thôi. Ví dụ, nếu PuP = 100,000 sở hữu 30% thì sẽ hạch toán điều chỉnh như sau:
Dr RE: 30,000
Cr Investment in Ass: 30,000
Case study:
On 1 February 20X1 Picardy acquired 35% of the equity shares of Avignon, its only associate, for $10 million in cash. The post-tax profit of Avignon for the year to 30 September 20X1 was $3 million. Profits accrued evenly throughout the year. Avignon made a dividend payment of $1 million on 1 September 20X1. At 30 September 20X1 Picardy decided that an impairment loss of $500,000 should be recognised on its investment in Avignon.
What amount will be shown as 'investment in associate' in the statement of financial position of Picardy as at 30 September 20X1?
Answer:
|
Opening
balance:
|
10
|
|
+
Share of post-acquisition profit:
|
+
(3 /12 x 8) x 0.35
|
|
-
Dividend received:
|
-
1 x 0.35
|
|
-
Impairment of Ass:
|
-
0.5
|
|
Closing
balance:
|
9.85
|
MST17
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét