IFRS 9 – FINANCIAL INSTRUMENTS (Phần 1)

IFRS 9 – FINANCIAL INSTRUMENTS

(Phần 1)

IFRS 9

Hi các bạn,
Rất vui được chia sẻ với các bạn. Hôm nay mình xin chia sẻ về IFRS 9 – Financial instruments, trong các IFRS mình đã được học thì đây là IFRS phức tạp nhất và khó nhất. Thú nhận thực với các bạn, mặc dù đã nhiều lần tìm hiểu về IFRS 9 nhưng có một vài vấn đề về IFRS 9 chính mình cũng chưa clear. Như các bài trước, bài này mình sẽ chọn lọc để chia sẻ một vài vấn đề tiêu biểu liên quan đến financial liability trong môn F7.
1. Classification of financial liabilities:
IFRS 9 quy định financial liabilities được measure theo 2 phương pháp:
- Amortized cost
- Fair value through profit and loss
Trong đó, Amortized cost là phương pháp thường được sử dụng nhiều nhất và gần như tất cả các trường hợp, có thể coi đây là PP mặc định của financial liability. Fair value through profit and loss (FVTP/L) chỉ được sử dụng khi:
(a) It is held for trading, or
(b) Upon initial recognition it is designated at fair value through profit or loss.
Như vậy, FVTP/L được sử dụng khi mục đích nắm giữ cái financial liability đấy để trading và mang tính short-term. Ví dụ, entity issue a bond và sẽ chuyển nhượng cái bond này trong một vài tháng nữa, thì sẽ thỏa mãn PP FVTP/L. Tuy nhiên, nếu entity định nắm giữ cái bond này đến lúc maturity thì sẽ theo pp Amortized cost.
2. Measurement:
- FVTP/L: financial liability sẽ được re-measure at fair value at the end of the year, các khoản gain/loss sẽ được ghi nhận immediately in profit and loss. Có thể nói, theo pp này financial liability luôn được đánh giá lai vào cuối kỳ theo giá trị thị trường.
- Amortized cost: entity sẽ hạch toán theo historical cost, không remeasure theo giá trị thi trường. Entity sẽ ghi nhận interest expense vào P/L theo effective rate. Để hiểu rõ hơn về PP này các bạn xem case study sau:
Case study: A 5% loan note was issued on 1 April 20X0 at its face value of $20 million. Direct costs of the issue were $500,000. The loan note will be redeemed on 31 March 20X3 at a substantial premium. The effective interest rate applicable is 10% per annum.

Year	O/B	Profit and loss (eff rate: 10%)	Payment 5%	C/B
X1	19.5 (20-0.5)	1.95	(1)	20.45
X2	20.45	2.045	(1)	21.495
X3	21.495	2.1495	(1)	22.6445

Extract from SOFP for the year 20X1
Non-current liability:	20.45

Extract from P/L for the year 20X1
Interest expense	1.95

Xin các bạn theo dõi tiếp phần 2.

• Twitter
• Facebook
• Google
• Tumblr
• Pinterest