IAS 40 - INVESTMENT PROPERTY

IAS 40 – Investment property

Xin chào các bạn =), ở phần này mình sẽ nói về IAS 40 – IP, đây là một trong các IAS không quá phức tạp, mình sẽ nói những vấn đề mình thấy hay về IAS này:

IAS 40 - IP

1. Concept:
Are property (land or building) used for capital appreciation or to earn rental from operating lease,
Note:
- Với trường hợp property mà have undetermined future use cũng được phân loại là IP
- Với những property held for sale in the ordinary course of business thì được phân loại là Inventory (IAS2).
2. Measurement:
IP sẽ được measure theo 2 model: cost model và fair value model, ở phần này mình sẽ so sánh giữa fair value model (IAS 40) và Revaluation model (IAS 16):

IAS 16 – PPE	IAS 40 – IP
- Gain/loss can be recognized in OCI	- Gain/loss is recognized in P/L
- Depreciation	- No depreciation
- Recorded at Revalued amount less subsequent depreciation	- Recorded at FV

3. Reclassificaiton:
Có thể các bạn thường gặp các bài tập reclassify từ tài sản khác thành IP hoặc ngược lại, với những trường hợp này sẽ sử lý như sau:
TH1: IP recorded under cost model:
Sẽ không có gain/loss ở thời điển transfer
TH2: IP recored under Fair value model:
Lúc này sẽ có gain or loss, gain or loss thường sẽ được treated under original model. Ví dụ,
- IP -> PPE: Gain/loss is recognized in P/L( FV model)
- PPE -> IP: Gain/loss is recognized in OCI (Revaluation model)
Question?: theo các bạn từ Inventory -> IP thì gain/loss sẽ được ghi nhận vào P/L hay OCI?

Nếu như các bạn có đọc note của mình, thì comment câu trả lời ở bên dưới nhé.
MST17